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增值税税率维持稳定的情况下提高出口退税率
作者: 来源: 日期:2017-04-21 16:44:09 人气:0

   增值税税率维持稳定的情况下提高出口退税率


   我国现行增值税税率档次多、级差大,给税收征收管理带来了难度,虚开骗税情况比较严重。因此优化增值税税率结构成为迫切需求。国务院总理李克强在十二届全国人大五次会议上所作的《政府工作报告》中明确提出“简化增值税税率结构,今年由四档税率简并至三档,营造简洁透明、更加公平的税收环境,进一步减轻企业税收负担”。


   随着电子商务、结算方式等经济要素的变化,经营模式呈现出多样性和新颖性,现有的税目边界日益变得模糊,对适用税率的确认争议颇大。营改增的全面推开夹杂着政策平移的过渡,边界划分难度徒增,各方政策解读不一,核心焦点在于税率的差异。因此,简并税率应兼顾两个要素:对边界模糊的应税项目,采用同档税率;对混合销售作明晰的界定,建议凡是属于捆绑销售行为的均按照该业务的主营业务行为确认税目税率,应尊重经营业务实质,允许适用低税率。


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   一个经济体内,只要税收政策是统一的、明确的,税率对经营成果的影响可以由市场的内动力进行自然调节。但是对于不同经济体之间税负的差异就会对经济贸易产生影响,税负高的一方在竞争中处于不利地位。虽然出口企业可以通过出口退税退还出口商品所包含的增值税,参与国际市场的竞争,但是为出口企业生产商品的前期环节实体企业依然需要按照适用税率纳税。如果维持相对高的税率,就需要维持高的资金运作成本,易导致因缺乏盈利空间而陷入困境。降低整体增值税税率,不仅可以有效为实体经济减负,优化供给侧结构,而且相当于将出口退税政策前移,有助于外贸出口运行成本的降低和结构的优化。


   在增值税税率维持稳定的情况下,提高出口退税率无疑有助于外贸出口。我国通过出口退税率的提高促进了外贸结构的优化,但相伴随的是骗税利益的扩大化,导致出口骗税猖獗。因此,优化增值税税率结构,同步降低征税率与退税率将有效降低骗税的诱因。


   一部好的税法应该在税目税率的确认上是简单明了的,争议越少,税法遵从度和执法规范度就越高。增值税作为我国的第一大税种对财政收入的稳定作用是不言而喻的,优化过程必然要求稳健推进。增值税税率的优化势必影响整个产业链利益格局的变化。从基本原理来看,增值税的最终负担是在消费环节,即消费者才是最终的负税人。因此,中间环节的增值税是具有转嫁特性的,完全可以通过市场的自然调节能力给予平衡,无需政府给予干预。相反,干预反而容易造成增值税的扭曲,不利于市场的消化吸收。


   根据财政部公布的年度《财政收支情况》披露,这几年国内增值税、海关代征增值税和消费税、出口退税数据变化中,海关代征增值税和消费税与出口退税的规模基本相当,对一般公共预算收入直接产生影响的主要是国内增值税规模。因此,在增值税税率重构优化中,主要考虑税率调整对国内增值税的影响程度。税率优化对增值税收入影响程度,可以依据当前实际增值税负担水平及其构成情况进行具体测算。


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